企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間，在一些特殊情況下，可能會(huì)產(chǎn)生壞賬。而壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。那么什么情況會(huì)發(fā)生壞賬?下面就隨深圳泓灼會(huì)計(jì)小編一起來(lái)了解下吧!

一般來(lái)說(shuō)，有關(guān)于企業(yè)發(fā)生壞賬的情形，主要有以下這些：

1、借款人無(wú)法聯(lián)系

某企業(yè)A公司借給非關(guān)聯(lián)方自然人張三的30萬(wàn)借款，因張三已無(wú)法聯(lián)系，判斷無(wú)法收回。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定，下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除：

一、債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán);

二、違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán);

三、行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán);

四、企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán);

五、企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán);

六、其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。

因此，這種自然人借款屬于非經(jīng)營(yíng)性債務(wù)，不得稅前扣除。

2、非正常戶

某企業(yè)向B公司銷售產(chǎn)品1000萬(wàn)元，由于產(chǎn)品交接爭(zhēng)議，有300萬(wàn)元經(jīng)多次催要一直未能收回，現(xiàn)B公司已經(jīng)處于非正常戶狀態(tài)，無(wú)法聯(lián)絡(luò)。

第二種情況是經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的應(yīng)收賬款，由于對(duì)方失聯(lián)無(wú)法收回，可以作為損失在企業(yè)所得稅前扣除。

3、發(fā)票已開，但貨款打折

某企業(yè)向C公司銷售產(chǎn)品500萬(wàn)元，由于產(chǎn)品瑕疵最終約定給與九折優(yōu)惠，但由于發(fā)票已經(jīng)開出并給與對(duì)方，一直將50萬(wàn)元優(yōu)惠計(jì)入應(yīng)收賬款，其實(shí)無(wú)法收回。

第三種情況顯然在本質(zhì)上并不是損失，而是折扣折讓，應(yīng)將其還原為銷售折扣，并按照折扣的規(guī)定開具增值稅紅字發(fā)票進(jìn)行處理，沖減當(dāng)期收入，而不是作為損失。

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